ККТ при процентах по займу от физлица: когда пробивать чек в 2024

Один из самых спорных вопросов в практике бухгалтера — применение онлайн-касс при расчетах с физическими лицами. Особенно если речь идет о займах. Должен ли займодавец пробивать чек, когда заемщик-физлицо вносит проценты? Разберемся на основе закона 54-ФЗ и актуальных разъяснений контролирующих органов.

Закон 54-ФЗ: когда ККТ обязательна при займах

Согласно статье 1.2 закона 54-ФЗ, организации и ИП обязаны применять ККТ при всех расчетах, кроме прямо указанных исключений. Ключевое понятие — «расчеты». Статья 1.1 закона включает в них:

• Прием/выплату денег за товары, работы, услуги;
• Предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Важно: займы, не связанные с оплатой товаров или услуг займодавца, под это определение не подпадают. Например, если компания выдала сотруднику заем на лечение, это не считается расчетом по смыслу 54-ФЗ.

Когда ККТ не нужна: выдача займа и погашение тела долга

Единодушная позиция ФНС и Минфина (Письмо ФНС от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@, Письмо Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71891):

• Выдача займа — не требует применения кассы. Передача денег заемщику не является расчетом за товар или услугу.
• Погашение основной суммы долга (тела займа) — также не обязывает пробивать чек. Возврат заемных средств не признается оплатой услуги.

Пример: ООО «Старт» выдало сотруднику Петрову И.С. заем в 100 000 ₽ на покупку автомобиля. При перечислении денег и при возврате 100 000 ₽ ККТ не применяется.

Проценты по займу: почему нужен кассовый чек

Проценты — отдельная история. В Письме Минфина от 05.03.2024 № 30-01-15/19736 и Письме ФНС от 15.07.2024 № ЗГ-2-20/10224@ подчеркивается:

• Проценты — это плата за услугу по предоставлению займа;
• Прием денег в счет процентов — расчет за услугу, а значит, подпадает под статью 1.1 закона 54-ФЗ.

Следовательно, при получении процентов от физлица займодавец обязан:

1. Пробить кассовый чек в момент внесения денег;
2. Указать в чеке признак предмета расчета — «услуга»;
3. Вписать наименование: «Услуга по предоставлению займа».

Пример: Заемщик Петров И.С. вносит ежемесячные проценты 5 000 ₽. ООО «Старт» обязано оформить чек ККТ с датой приема денег.

Исключение: когда проценты не требуют ККТ

Есть один нюанс, освобождающий от применения кассы. Согласно Письму ФНС от 15.07.2024 № ЗГ-2-20/10224@:

Если по договору проценты не отделены от суммы займа (например, заемщик возвращает единой суммой «тело кредита + проценты» без разбивки), применение ККТ не требуется.

Практическая рекомендация: чтобы избежать споров, всегда указывайте в договоре займа:

• Отдельный пункт о процентах с их размером;
• Порядок уплаты процентов (например, ежемесячно до 10 числа);
• Запрет на объединение платежей по телу займа и процентам без оформления допсоглашения.

Таблица: применение ККТ при операциях с займами

Ошибки при работе с ККТ и как их избежать

Типичные нарушения, выявляемые при проверках:

• Отсутствие чека при приеме процентов — штраф для организации до 40 000 ₽ (ст. 14.5 КоАП РФ). Решение: настроить в учетной системе напоминания о датах платежей.
• Некорректное наименование услуги в чеке. Вместо «проценты по займу» укажите: «Услуга по предоставлению займа».
• Пробитие чека при возврате займа. Это избыточная операция, которая искажает данные в ОФД.

Важно: если заем выдан для покупки товаров у займодавца (например, рассрочка в магазине), правила меняются. Здесь погашение и процентов, и тела займа требует ККТ (Письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@).

Ответы на частые вопросы

Вопрос: Нужен ли чек, если проценты удерживаются из зарплаты сотрудника?
Ответ: Да. Удержание — форма расчета, поэтому чек обязателен (Письмо УФНС по Москве № 17-26/2/199220@).

Вопрос: Применяется ли ККТ при займе между ИП и физлицом?
Ответ: Да, если ИП выступает займодавцем. Требования 54-ФЗ для ИП и организаций идентичны.

Вопрос: Как фиксировать безналичные переводы процентов?
Ответ: Чек пробивается в день поступления денег на расчетный счет. Форма оплаты в чеке — «безналичный расчет».

Бухтека: мнение эксперта:

«Хотя позиция ФНС кажется однозначной, на практике возникают нюансы. Например, если проценты начисляются, но не выплачиваются (просрочка), ККТ не применяется. Главный совет: детализируйте условия о процентах в договоре и используйте сертифицированное ПО для ККТ с правильными настройками. Это снизит риски штрафов до нуля. Помните — отсутствие чека при приеме процентов трактуется как неприменение ККТ, а это штраф до 40 000 ₽ по статье 14.5 КоАП РФ.»