Контролируемые сделки 2025: заполнение Раздела 1Б, штрафы и отчетность

Организации, совершавшие в 2025 году контролируемые сделки, обязаны представить в налоговый орган соответствующее Уведомление строго до 20 мая 2026 года. Эта обязанность регламентирована пунктом 2 статьи 105.16 НК РФ. При поставках большого ассортимента товаров возникает ряд сложных вопросов по заполнению отчета. Разберем ключевые аспекты на реальных запросах практикующих бухгалтеров.

Заполнение Раздела 1Б: Детализация по каждой поставке или агрегирование данных?

Раздел 1Б Уведомления о контролируемых сделках предназначен для раскрытия информации непосредственно о предмете исполнения сделки – в данном случае, о поставках товаров.

Базовое правило, следующее из пунктов 60, 65, 66, 72-79, 83 Порядка заполнения уведомления (утв. Приказом ФНС РФ от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@), гласит:

• Сведения указываются по каждой поставке (операции отгрузки товара).
• Заполнение происходит в разрезе каждого кода ТН ВЭД ЕАЭС (поле 3.2.1).
• Для каждой позиции (поставки + код ТН ВЭД) заполняется отдельный лист Раздела 1Б (или несколько, если не хватает места на одной странице).

Это означает, что при большом ассортименте и множестве поставок формально требуется очень детализированное заполнение.

Когда возможна агрегация данных в Разделе 1Б?

Пункт 84 Порядка заполнения предоставляет важное исключение, позволяющее сократить объем отчетности при определенных условиях:

• Условие 1: Поставки одного и того же товара (с идентичным наименованием - поле 3.1 и кодом ТН ВЭД - поле 3.2.1).
• Условие 2: Поставки осуществляются одному и тому же покупателю.
• Условие 3: Неизменность всех показателей в следующих полях на протяжении всего периода суммирования:
  • 3.1 (Наименование предмета сделки)
  • 3.2.1 (Код ТН ВЭД)
  • 3.5 (Код условия поставки Инкотермс, если применимо)
  • 3.6 (Код ОКТМО места перехода права собственности) / 3.6.1 (Код ОКСМ страны происхождения) / 3.6.2 (Место совершения сделки)
  • 3.7 (Код ОКЕИ единицы измерения)
  • 3.9 (Цена (тариф) за единицу без НДС/акцизов)
  • 3.10 (Код валюты цены)

Если все три условия соблюдены:

• Можно заполнить ОДИН лист Раздела 1Б на весь год по этому товару и покупателю.
• В поле 3.8 "Количество" указывается общее количество товара, поставленного по всем таким сделкам за 2025 год.
• В поле 3.13 "Итоговая стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается общая стоимость всех этих поставок (пересчитанная в рубли при необходимости).
• В поле 3.14 "Дата совершения сделки" указывается 31 декабря 2025 года (если условия не менялись до конца года).

ВАЖНО: Если хотя бы один показатель в перечисленных полях (3.1-3.7, 3.9-3.10) изменился (например, изменилась цена, единица измерения, условия поставки или страна происхождения для новой партии), суммирование прекращается. Для поставок после изменения заполняется новый лист Раздела 1Б. В поле 3.14 листа, где суммирование прекращено, указывается дата этого изменения.

Административная ответственность за нарушение сроков подачи Уведомления

Нарушение сроков представления Уведомления или представление его с недостоверными сведениями влечет серьезные финансовые последствия:

Ключевые выводы:

• Штраф в 100 000 руб. по НК РФ грозит самой организации даже за простое опоздание с подачей Уведомления.
• Дополнительно должностное лицо может быть оштрафовано на 500 рублей по КоАП РФ за то же нарушение (непредставление сведений в срок).
• Риск двойной ответственности (организации и физлица) подтверждается правоприменительной практикой ФНС.

Нужно ли сдавать что-то кроме Уведомления до 20 мая 2026 года?

Нет. Действующее законодательство (ст. 105.16 НК РФ) не требует представления вместе с Уведомлением о контролируемых сделках за 2025 год каких-либо дополнительных документов или отчетов.

Однако, это не означает, что отчетность закончена:

• Требование документации: Начиная с 1 июня 2026 года ФНС России получает право направить организации требование о представлении документации по контролируемым сделкам, совершенным в 2025 году (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).
• Срок представления документации: Если такое требование поступит, организация обязана представить запрашиваемые документы (документацию) в налоговый орган в течение 30 дней со дня получения требования.
• Штраф за непредставление документации: Непредставление документации в установленный 30-дневный срок влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей за каждую сделку (или группу однородных сделок), по которой не представлена документация (п. 3 ст. 129.11 НК РФ).

Таким образом: Сам отчет (Уведомление) сдается один раз до 20 мая 2026 года. Но подготовка первичных документов, договоров, расчетов, подтверждающих цены по сделкам (собственно «документации»), должна быть завершена к 1 июня 2026 года, так как требование ФНС может прийти в любой момент после этой даты.

Бухтека: мнение эксперта:

«Практика заполнения Раздела 1Б при массовых поставках – зона высокого риска. Искушение агрегировать данные по одинаковым ТН ВЭД велико, но малейшее отклонение в условиях (например, разная страна происхождения партий или изменение курса, повлиявшее на рублевую стоимость) превращает "упрощение" в нарушение. Особенно коварно поле 3.14: указание 31 декабря при фактическом изменении цены в октябре – гарантированная ошибка. Мой совет: если поставок действительно сотни, инвестируйте в настройку автоматической выгрузки данных по всем полям Раздела 1Б из учетной системы. Это дороже в моменте, но дешевле штрафа в 100 тысяч и последующих требований ФНС о документации. Помните: недостоверное Уведомление = тот же штраф, что и за непредставление.»