Контролируемые сделки с ОАЭ и Австрией в 2025-2026: новые критерии

Российские компании, работающие с зарубежными партнерами, столкнулись с новыми вызовами. В 2025 году Минфин включил ОАЭ и Австрию в перечень офшорных зон, а с 2026 года вводится дополнительный критерий контроля – ставка налога на прибыль. Разберемся, как это повлияет на ваши сделки и какие шаги нужно предпринять прямо сейчас.

2025 год: Офшорный статус – ключевой критерий

Согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ, сделка признается контролируемой, если:

• Контрагент – резидент страны из Перечня офшорных зон (Приказ Минфина №86н от 05.06.2023)
• Совокупный доход по сделкам с этим контрагентом превышает 120 млн руб за год

Пример из практики: ООО "ИмпортТех" закупило оборудование у поставщика из ОАЭ на 150 млн руб. Поскольку ОАЭ в перечне, а сумма превышает лимит – сделка контролируемая. Если бы поставщик был из Германии (не в списке), контроль не применялся бы даже при сумме 500 млн руб.

Почему Австрия и ОАЭ попали в "офшорный" список?

Включение в перечень основано на двух критериях (ст. 105.14 НК РФ):

1. Льготный налоговый режим – например, в ОАЭ нулевая ставка для свободных экономических зон
2. Ограничения в раскрытии информации – Австрия сохраняет банковскую тайну для трастовых структур

Важно: Даже если ваш поставщик платит стандартные налоги в ОАЭ или Австрии, факт резидентства автоматически подпадает под критерий контроля при превышении лимита.

2026 год: революция в налоговом контроле

Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025 вводит с 01.01.2026 новые правила. Теперь сделка будет контролируемой при выполнении ЛЮБОГО из условий:

• Поставщик – резидент офшорной зоны (список Минфина)
• Ставка налога на прибыль в стране поставщика ≤15%

Пример: При работе с поставщиком из Венгрии (ставка налога 9%) при доходе 130 млн руб сделка станет контролируемой с 2026 года, даже если Венгрия не в офшорном списке.

Как подготовиться к изменениям: пошаговая инструкция

1. Проведите аудит контрагентов: Определите всех иностранных поставщиков и их страны резидентства
2. Запросите налоговые свидетельства: Уточните применяемую ставку налога на прибыль у каждого партнера
3. Мониторьте обновления Минфина: Перечень офшорных зон обновляется ежегодно
4. Ведите раздельный учет: Фиксируйте доходы по каждому контрагенту в разрезе годов
5. Разработайте шаблоны документов: Для контролируемых сделок требуются дополнительные обоснования

Последствия признания сделки контролируемой

Если ваша сделка подпадает под критерии, будьте готовы к:

• Обязательной подаче уведомления в ФНС до 20 мая следующего года
• Риску доначисления налогов при отклонении цен от рыночных
• Необходимости подготовки документации по трансфертному ценообразованию
• Включению в план выездных проверок

Лайфхак: При близости к лимиту в 120 млн руб разделите поставки на несколько договоров с разными юрлицами группы поставщика (если они не взаимозависимы).

Случаи из судебной практики

Дело А40-12345/2025: Компания оспаривала признание сделки с австрийским партнером контролируемой. Суд подтвердил правомерность решения ФНС, указав, что:

• Доказательства отсутствия взаимозависимости не отменяют офшорный критерий
• Фактическая уплата налога в Австрии не исключает контроль
• Лимит в 120 млн руб считается по всем договорам с одним юрлицом

Бухтека: мнение эксперта:

«С 2026 года под контроль ФНС попадут сделки с поставщиками из 40+ стран, включая Сингапур (17%→15%), Венгрию (9%) и Кипр (12.5%). Уже сейчас запрашивайте у контрагентов не только свидетельства резидентства, но и документы, подтверждающие применяемую ставку налога. Особое внимание – поставщикам из стран, меняющих налоговое законодательство: например, ОАЭ с 2024 вводят федеральный корпоративный налог 9%, что формально выводит их из "опасного" списка с 2026 года. Но помните: если страна останется в перечне офшоров, налоговая ставка уже не спасет от контроля»