Налоговый вычет по ИИС-3: когда закрытие счета лишает льготы

С 2024 года в России действует новый тип индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС-3), дающий право на два вида налоговых вычетов: на взносы (тип А) и на инвестиционный доход (тип Б). Однако подпункт 2 пункта 2 статьи 219.2 НК РФ содержит важное условие: досрочное закрытие одного счета может лишить инвестора льгот по всем остальным ИИС-3. Разберем эту норму на конкретных примерах и покажем, как избежать потери вычетов.

Суть нормы: почему закрытие одного ИИС-3 влияет на другие счета

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ, право на вычет типа А (на взносы) прекращается по всем договорам ИИС-3, если инвестор закрывает хотя бы один счет после истечения минимального срока владения. Исключения составляют только случаи:

• Закрытие до окончания минимального срока (5-10 лет в зависимости от года открытия);
• Перевод активов на новый ИИС того же владельца.

Логика законодателя: система льгот предназначена для стимулирования долгосрочных инвестиций. Разрешая открывать до трех счетов одновременно, НК РФ рассматривает их как единый "инвестиционный цикл". Прекращение одного договора после минимального срока считается завершением этого цикла.

Переходные периоды: минимальные сроки по годам открытия ИИС-3

Пункт 4 ст. 219.2 НК РФ устанавливает "ступенчатый" переход к 10-летнему минимальному сроку:

Разбор кейсов: теряете ли вы вычет при закрытии счета?

Пример 1: Закрытие после минимального срока

Условия: Клиент открыл три ИИС-3 в 2025 году. В 2031 году (через 6 лет) закрыл один счет, соблюдая минимальный 5-летний срок. Затем пополнил оставшиеся два счета на 400 000 ₽.

Последствие: Потеря права на вычет типа А по взносам за 2031 год на оставшихся счетах. Норма пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ применяется, так как закрытие произошло после минимального срока.

Пример 2: Досрочное закрытие

Условия: Три ИИС-3 открыты в 2025 году. В 2026 году (через 1 год) закрыт один счет без соблюдения минимального срока. В 2031 году пополнены оставшиеся счета.

Последствие: Право на вычет сохраняется. Исключение из нормы сработало: закрытие до минимального срока не влечет прекращения льгот по другим счетам.

Пример 3: Закрытие с последующим открытием нового счета

Условия: Три ИИС-3 открыты в 2025 году. В 2031 году закрыт один счет с соблюдением 5-летнего срока. Сразу открыт новый ИИС-3 и пополнены два старых счета.

Последствие:

• По старым счетам: потеря вычета типа А с 2031 года;
• По новому счету: право на вычет есть при условии соблюдения минимального срока.

Почему "цикличность" — главный принцип для вычета на взносы

Концепция Банка России, отраженная в ст. 219.2 НК РФ, предполагает:

• ИИС-3 — инструмент для инвестиций со сроком от 10 лет;
• Возможность иметь три счета позволяет диверсифицировать портфель без сокращения срока инвестирования;
• Закрытие любого счета после минимального срока считается завершением инвестиционного цикла.

Это объясняет, почему даже при наличии двух действующих счетов после закрытия третьего право на вычет типа А аннулируется.

Планируемые изменения в законодательстве

Проект закона № 919131-8 уточняет редакцию пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ:

• Четко разделяет правила для договоров долгосрочных сбережений, ИИС и страхования жизни;
• Сохраняет принцип прекращения вычетов при закрытии счета после минимального срока;
• Добавляет условие о сохранении льгот при переводе средств на новый ИИС.

Суть нормы не меняется: инвестор должен учитывать "эффект домино" при закрытии любого ИИС-3.

Практические рекомендации для инвесторов

1. Планируйте сроки: Если открываете несколько ИИС-3, рассчитывайте, что закрытие одного счета после минимального срока лишит вычетов по остальным.
2. Используйте переводы: При смене брокера переводите активы на новый ИИС — это сохраняет право на вычет.
3. Фиксируйте даты: Ведите учет дат открытия каждого счета для точного расчета минимального срока.
4. Контролируйте лимиты: Помните, что максимальная сумма взносов для вычета типа А — 400 000 ₽ в год на все счета вместе.

Важно: Вычет типа Б (на доход) предоставляется только при закрытии счета после минимального срока и не зависит от других ИИС.

Бухтека: мнение эксперта:

«Норма пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ — это защита от "лазейки", позволявшей бесконечно продлевать вычеты через ротацию счетов. Законодатель стимулирует именно долгосрочное владение активами: если инвестор выводит средства после минимального срока, система льгот перезапускается. Ключевая ошибка — считать счета независимыми. Фактически, три ИИС-3 работают как единый налоговый объект. Чтобы не потерять вычет, планируйте закрытие всех счетов в рамках одного налогового цикла или используйте исключения — досрочное прекращение или перевод активов».