НДС на interchange fee с 2026: новые правила для банков и эквайринга

Переломный момент: почему interchange fee попадает под НДС

С 1 января 2026 года в силу вступает Федеральный закон № 425-ФЗ, исключающий из перечня необлагаемых операций пп. 3.1 и 4 ст. 149 НК РФ. Это означает отмену льготы для услуг, связанных с обслуживанием банковских карт. Interchange fee — комиссия, которую банк-эквайрер (принимающий платежи по картам) перечисляет банку-эмитенту (выпустившему карту покупателя) — перестанет быть освобождённой от налогообложения. Ранее эта операция подпадала под льготу как часть расчётов по банковским картам, но теперь классифицируется как самостоятельная услуга.

Механизм interchange fee в платежной системе "Мир"

Рассмотрим схему на примере не прямого участника ПС "Мир", работающего через спонсора (РНКО):

1. Покупатель оплачивает товар картой "Мир" через терминал эквайрера.
2. Эквайрер передаёт данные в НСПК (АО "Национальная система платежных карт").
3. НСПК рассчитывает чистые позиции банков и определяет размер interchange fee.
4. Комиссия списывается с эквайрера через РНКО-спонсора и распределяется между банками-эмитентами.

Ключевое изменение: до 2026 года эта операция не облагалась НДС благодаря подп. 3 ст. 149 НК. После исключения упоминания "операций по обслуживанию карт" из льгот interchange fee переходит в разряд облагаемых услуг.

Почему interchange fee — не банковская операция

Консультанты выделяют важное разграничение:

Interchange fee не связана напрямую с ведением счетов или совершением расчётных операций. Это вознаграждение за использование инфраструктуры платежной системы, что подтверждается Стандартом ПС "Мир" "Межбанковские вознаграждения".

Кто и как платит НДС: цепочка документов

Согласно выводам консультантов:

1. Плательщик НДС — банк-эмитент, получающий комиссию. Он обязан начислить налог к уплате.
2. Счёт-фактура выставляется банком-эмитентом напрямую банку-эквайреру, даже если эквайрер работает через спонсора (РНКО). Это следует из п. 3 ст. 168 НК РФ и механизма расчётов в ПС "Мир".
3. НСПК выступает оператором, но не является стороной сделки по вознаграждению — он лишь обеспечивает технический расчёт и передачу данных.

Пример: Банк А (эмитент) получает от Банка Б (эквайрера) interchange fee в размере 100 000 руб. Банк А начисляет НДС 20% (20 000 руб.), включает эту сумму в налоговую декларацию и выставляет Банку Б счёт-фактуру для вычета.

Особенности для косвенных участников через спонсора

Если банк не является прямым участником ПС "Мир" (работает через РНКО "Платежный Центр"):

• РНКО списывает interchange fee со счёта банка и переводит в НСПК.
• НСПК распределяет средства между эмитентами.
• Документы по операциям (акты, УПД) передаются косвенным участникам через спонсора — но это не влияет на выставление счёта-фактуры по НДС.
• Счёт-фактуру выставляет банк-эмитент напрямую банку-эквайреру, минуя РНКО и НСПК.

Риски и рекомендации для банков

Чтобы избежать претензий ФНС:

1. Эмитенты должны вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций с 01.01.2026.
2. Эквайрерам необходимо проверять счета-фактуры от эмитентов — без них нельзя принять НДС к вычету.
3. При работе через спонсора договоры с РНКО должны чётко разграничивать комиссии за расчётные услуги (льготируемые) и interchange fee (облагаемые НДС).
4. НСПК предоставляет отчёты по вознаграждениям, но не формирует счета-фактуры за эмитентов — это их обязанность.

Бухтека: мнение эксперта:

«Изменения 2026 года — не техническая правка, а принципиальный сдвиг в налогообложении эквайринга. Interchange fee теперь трактуется как самостоятельная услуга между банками, а не часть платежа. Ключевая ошибка, которую мы прогнозируем — попытки применить льготу через п. 3 ст. 149 НК РФ, ссылаясь на "расчёты по картам". Но в письме Минфина от 11.01.2025 № 03-07-11/123 уже разъяснено: interchange fee относится к вознаграждениям за использование платёжной инфраструктуры, а не к операциям по счетам. Банкам-эмитентам стоит заранее протестировать IT-системы для автоматического выставления счетов-фактур эквайрерам, иначе объём ручной работы в январе 2026 парализует отделы расчётов.»