Обложение НДС информирования уполномоченного лица: правомерность освобождения

С 1 сентября 2025 года Федеральный закон №41-ФЗ ввел новые требования к кредитным организациям. Банки обязаны предоставлять клиентам-физическим лицам возможность назначать уполномоченных лиц для подтверждения операций по переводам средств или получению наличных. Возникает вопрос: облагается ли НДС комиссия за информирование такого лица? Разберем детально, опираясь на Налоговый кодекс и позиции регуляторов.

Суть изменений по закону №41-ФЗ

Закон дополнил ст.30 Федерального закона №395-1 «О банках и банковской деятельности» ключевыми положениями:

• Клиент-физлицо определяет операции, требующие подтверждения уполномоченным лицом (например, переводы свыше определенной суммы или снятие наличных в банкомате).
• Банк обязан приостановить исполнение распоряжения до получения подтверждения от уполномоченного лица (ч.22 ст.30).
• Информирование включает уведомления о:
  - Обращении клиента с распоряжением;
  - Подтверждении/отклонении операции;
  - Лишении статуса уполномоченного лица.
• Условия и стоимость услуг фиксируются в трехстороннем соглашении между банком, клиентом и уполномоченным лицом (ч.26 ст.30).

Позиция банка: почему услуга не подлежит обложению НДС

Банки аргументируют освобождение от НДС ст.149 НК РФ (п.3 пп.3), которая исключает из налогообложения:

Ключевой тезис: информирование уполномоченного лица — не самостоятельная услуга, а технологическая часть банковской операции. Без него перевод или выдача наличных невозможны, если клиент установил такое требование. Например:

1. При переводе 500 000 руб. по решению клиента банк обязан запросить подтверждение уполномоченного лица. Информирование — этап исполнения распоряжения.
2. При снятии наличных через банкомат система автоматически блокирует операцию до подтверждения. Уведомление уполномоченного лица интегрировано в процесс кассового обслуживания.

Анализ нормативной базы: подтверждение позиции

Позиция банка поддерживается регуляторными актами Банка России:

• Положение №762-П (п.2.1) требует от банков включать в процедуру исполнения распоряжений контроль согласия третьих лиц, если это предусмотрено договором. Информирование — элемент такого контроля.
• Положение №630-П (п.5.3) обязывает проверять расходные кассовые ордера на соответствие условиям операции. При наличии требования о подтверждении уполномоченным лицом информирование становится частью проверки.
• Положение №809-П (п.1.6) устанавливает, что распоряжения должны содержать подписи уполномоченных лиц или их электронные аналоги. Уведомление обеспечивает легитимность операции.

Эксперты подчеркивают: НДС не применяется, если услуга является неотъемлемым этапом освобожденной от налога операции. В данном случае информирование прямо связано с переводом средств или кассовым обслуживанием, что подтверждается:

• Ссылками в законе №41-ФЗ на операции по переводам (ч.19 ст.30) и получению наличных (ч.20 ст.30).
• Требованием приостановки исполнения распоряжения до подтверждения (ч.22 ст.30).

Риски ошибочного начисления НДС

Некорректное применение налога может привести к:

1. Финансовым потерям — если банк включает НДС в комиссию, а затем признает ошибку, потребуется возврат средств клиентам.
2. Спорам с ФНС — налоговики могут оспорить освобождение, считая информирование отдельной услугой. Подготовьте доказательства:
   • Копии соглашений с клиентами, где информирование указано как этап операции;
   • Технологические регламенты, интегрирующие уведомления в процессы переводов/кассового обслуживания.
3. Нарушению сроков отчетности — пересчет налоговой базы потребует корректировок в декларациях.

Практические рекомендации для бухгалтерии

Чтобы избежать претензий:

• Закрепите в учетной политике положение о неприменении НДС к комиссиям за информирование уполномоченных лиц со ссылкой на ст.149 НК РФ.
• Детализируйте в договорах, что услуга является частью банковской операции (например: «Комиссия за обеспечение подтверждения операции уполномоченным лицом в рамках исполнения распоряжения клиента»).
• Разработайте внутренний регламент, где опишите интеграцию информирования в процессинг переводов и кассовых операций (со ссылками на Положения №762-П и №630-П).

Пример корректного оформления операции:
Клиент Петров А.И. установил лимит в 300 000 руб. для переводов с подтверждением уполномоченным лицом (его супругой). При попытке перевода 400 000 руб. банк:
1) Автоматически приостановил операцию;
2) Отправил уведомление супруге через СМС;
3) Получил подтверждение;
4) Исполнил перевод.
Комиссия 50 руб. за информирование не облагается НДС как часть перевода по поручению физлица.

Бухтека: мнение эксперта:

«Позиция банка юридически обоснована. Информирование уполномоченного лица — не самостоятельная услуга, а обязательный элемент новой процедуры подтверждения операций. Включение его в состав банковских операций, освобожденных от НДС, соответствует духу ст.149 НК РФ и требованиям Банка России. Бухгалтерам следует документально зафиксировать технологическую связь информирования с переводами или кассовым обслуживанием, чтобы минимизировать риски споров с налоговыми органами.»