Обязан ли банк сообщать о счетах нерезидентов? Разбор Постановления №693

Суть вопроса: договоры с нерезидентами и автоматический обмен

Банк обслуживает юридических лиц — нерезидентов РФ (резидентов Таиланда, Турции и Бахрейна), открывших рублевые счета на балансовом счете 40807. Условия договоров:

• Банк не начисляет и не выплачивает проценты;
• Клиенты не являются пассивными нефинансовыми организациями.

Возникает правовая дилемма: обязан ли банк направлять информацию об этих договорах в уполномоченный орган согласно Постановлению Правительства РФ №693 от 16.06.2018, регулирующему автоматический обмен финансовыми данными с иностранными государствами?

Правовые основы: что говорит законодательство

Постановление №693 реализует международные соглашения РФ по налоговому администрированию. Таиланд, Турция и Бахрейн включены в перечень стран для автоматического обмена (Приказ ФНС № ЕД-7-17/883@). Ключевые термины из ст. 142.1 НК РФ:

• Организация финансового рынка (ОФР): включает кредитные организации, принимающие средства для хранения/управления.
• Финансовая услуга: операции с привлеченными активами в интересах клиента.
• Финансовая информация: данные об операциях, счетах и выплатах клиентов.

Согласно ст. 142.2 НК РФ, ОФР обязаны представлять в ФНС информацию о клиентах-налоговых резидентах иностранных государств.

Когда банк обязан направлять информацию

Обязанность возникает, если договор признается "договором, требующим представления финансовой информации" (п. 2 Положения к Постановлению №693). Условия:

1. Клиент — налоговый резидент страны из перечня ФНС (Таиланд, Турция, Бахрейн).
2. Договор предусматривает финансовую услугу, включая банковский счет (п. 2 Положения).
3. Остаток средств на счете на конец отчетного периода — база для расчета "стоимости договора" (п. 6б Положения).

Важно! Даже при отсутствии процентов банк указывает их сумму как ноль (п. 9 Положения). Условие о неначислении процентов или взимании комиссий не отменяет отчетность.

Критические исключения: когда информация не требуется

Банк освобождается от подачи сведений в трех случаях:

1. Клиент относится к "привилегированным" юрлицам (п. 17 Положения):
   • Акции обращаются на российской или иностранной бирже;
   • Организация контролирует или контролируется такой компанией;
   • Это ОФР, управляемая другой ОФР и получающая основной доход от инвестиций.
2. Остаток на счете ≤ $250 000 для договоров, заключенных до 19.07.2018 ("ранее заключенных"). Порог оценивается на дату вступления Положения в силу и на конец каждого отчетного периода (п. 51).
3. Клиент не действует в интересах выгодоприобретателя-нерезидента (п. 14). Если выгодоприобретатель — резидент РФ, отчет не нужен.

Порядок и сроки представления данных

Если исключения неприменимы, банк должен:

Состав информации (п. 3, 5, 6 Положения):

• Наименование, адрес и ИНН клиента в стране резидентства;
• Номер и дата договора счета, валюта;
• Остаток средств на конец года;
• Сумма начисленных процентов (даже если 0).

Практические шаги для банка: алгоритм действий

1. Определить статус договора:
   • Если счет открыт до 19.07.2018 — проверить остаток на эту дату и конец года.
   • Если после 19.07.2018 — запросить у клиента подтверждение резидентства.
2. Проверить исключения:
   • Соответствует ли клиент критериям п. 17 Положения?
   • Есть ли выгодоприобретатель-нерезидент?
3. Рассчитать стоимость договора:
   • Остаток в рублях → пересчитать в доллары по курсу ЦБ на отчетную дату.
4. Подготовить данные в электронном формате для ФНС.

Пример: Остаток на счете нерезидента из Турции на 31.12.2025 — 18 млн руб. Курс ЦБ — 90 руб/$. Эквивалент: 200 000$ (< 250 000$). Если договор заключен до 19.07.2018 — отчет не требуется.

Ответ на исходный вопрос

Банк обязан направлять информацию по договорам с юрлицами-нерезидентами из Таиланда, Турции и Бахрейна, если:

• Клиенты не относятся к категориям из п. 17 Положения;
• Остатки на счетах превышают $250 000 для "ранее заключенных" договоров;
• Нет выгодоприобретателей-резидентов РФ.

Отсутствие процентов по договору и статус "не-ПНФО" не отменяют обязанности.

Бухтека: мнение эксперта:

«Ключевой риск для банков — недооценка порога $250 000 для счетов, открытых до 2018 года. Курсовая разница может незаметно вывести остаток за лимит. Рекомендуем внедрить автоматический мониторинг эквивалента остатков в долларах на конец каждого года, особенно для активно используемых счетов. Также критично документально фиксировать анализ статуса клиентов по п. 17 Положения — это ваша страховка при проверках ФНС. Помните: даже нулевые проценты включаются в отчетность, а ошибки грозят штрафами по ст. 129.7 НК РФ до 500 000 рублей.»