Особенности вычетов по ИИС при обратной конвертации по Закону № 58-ФЗ

Новые правила для ИИС с 2024 года

С 1 января 2024 года в России действует индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС-3), заменивший прежние счета типов А и Б. Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ ввел специальный механизм "обратной конвертации" для договоров ИИС, заключенных в 2024 году. Согласно части 17 статьи 3 этого закона:

• Налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет по подпункту 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ (вычет на взносы или на финансовый результат).
• Для этого необходимо подать заявление в произвольной форме в налоговый орган до 30 апреля 2025 года.
• Требование об открытии счета до 31 декабря 2023 года в этом случае не применяется.

После подачи такого заявления налогоплательщик теряет право на вычеты по долгосрочным сбережениям (подпункты 3 и 4 статьи 219.2 НК РФ) по этому договору.

Ответы на ключевые вопросы по вычетам

Можно ли совместить два типа вычета?

Нет. На основании норм подпункта 5 пункта 3 и подпункта 2 пункта 4 статьи 219.1 НК РФ налогоплательщик вправе применить только один из двух инвестиционных вычетов:

1. Вычет на взносы (подпункт 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ): в сумме внесенных средств (максимум 400 000 руб. в год), при условии отсутствия других действующих ИИС у налогоплательщика (кроме случаев перевода активов).
2. Вычет на доход (подпункт 3 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ): в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС, предоставляемый по окончании договора.

Использование вычета на взносы автоматически лишает права на вычет на доход по этому счету, и наоборот.

Какой минимальный срок владения ИИС?

Для конвертированных счетов, открытых после 01.01.2024, сохраняется 3-летний минимальный срок владения, установленный подпунктом 1 пункта 4 статьи 219.1 НК РФ для вычета на доход. Это подтверждается:

• Прямым указанием в части 17 статьи 3 Закона № 58-ФЗ на применение условий статьи 219.1 НК РФ.
• Позицией Минфина РФ, изложенной в Письме от 11.07.2024 № 03-04-06/64729: особенности предоставления вычетов по ст. 219.1 НК РФ (включая 3-летний срок) должны соблюдаться.

Требование 5-летнего срока из статьи 219.2 НК РФ (для новых ИИС-3) к таким конвертированным счетам не применяется.

Важные ограничения и условия

• Запрет на вычеты по ст. 219.2 НК РФ: После подачи заявления на обратную конвертацию налогоплательщик не может претендовать на вычеты на долгосрочные сбережения (подпункты 3 и 4 пункта 1 ст. 219.2 НК РФ) по этому договору.
• Особенности расчета вычета на доход: При определении суммы вычета по подпункту 3 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ не учитываются части положительного финансового результата за 2026 год и последующие годы, превышающие 1 миллион рублей в каждом налоговом периоде.
• Соблюдение условий НК РФ: Для получения вычета должны выполняться все общие условия статьи 219.1 НК РФ, включая ограничение на количество счетов и порядок предоставления вычета налоговым агентом или органом.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (части I и II).
• Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
• Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
• Письмо Минфина России от 11.07.2024 № 03-04-06/64729 (разъясняет применение ч. 17 ст. 3 Закона № 58-ФЗ).

Бухтека: мнение эксперта:

«При обратной конвертации ИИС по Закону № 58-ФЗ ключевое значение имеет выбор типа вычета (только один!) и соблюдение условий ст. 219.1 НК РФ. Несмотря на открытие счета в 2024 году, минимальный срок владения для получения вычета на доход остается 3 года, как для старых ИИС. Подача заявления до 30.04.2025 — обязательное условие для применения этого механизма, но оно лишает права на вычеты по новым правилам ст. 219.2 НК РФ.»