Право на льготный тариф 15% по страховым взносам с 2026 года

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

С 01.01.2026 субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ, только при соблюдении двух условий:

1. Основной вид деятельности по ОКВЭД должен входить в Перечень, утвержденный Правительством РФ (Распоряжение № 4125-р от 27.12.2025).
2. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов за отчетный период.

В Перечень включен код ОКВЭД 68.3 «Операции с недвижимым имуществом», который охватывает подкласс 68.32 «Управление недвижимым имуществом». Однако группировка 68.32 не включает:

• Юридические услуги (ОКВЭД 69.10);
• Бухгалтерские услуги (ОКВЭД 69.2);
• Комплексное обслуживание зданий (ОКВЭД 81.10).

Анализ конкретной ситуации

Организация на УСН с основным ОКВЭД 68.32 оказывает услуги управляющим компаниям, включая:

Проблемы:

• В договорах и актах услуги указаны обобщенно: «Услуги по эксплуатации и техническому обслуживанию».
• Фактически наибольший объем доходов приходится на бухгалтерское и юридическое сопровождение.
• Стоимость услуг не детализирована, что не позволяет точно определить долю доходов по ОКВЭД 68.32.

Вывод: Организация не имеет права на льготный тариф, так как основная деятельность (бухгалтерские и юридические услуги) не входит в Перечень Правительства (Письмо ФНС № БС-36-11/1995@). Контролирующие органы могут запросить детализацию доходов для проверки.

Ответы на ключевые вопросы

1. Определение дохода для расчета 70%

Для организаций на УСН доход определяется кассовым методом согласно главе 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

• Дата получения дохода — день поступления денег на счет/в кассу или погашения задолженности.

2. Утрата права на льготу

Порядок пересчета взносов зависит от причины утраты права:

• Невыполнение условий (доходы < 70% или смена ОКВЭД на нельготируемый): Перерасчет с начала календарного года (абз. 4 п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
• Исключение из реестра МСП: Утрата права с 1-го числа месяца исключения (Письмо ФНС № БС-36-11/1995@).

3. Как восстановить право на льготу

Рекомендации для организации:

1. Разделить услуги в договорах и актах:
   • Услуги диспетчеризации и эксплуатации нежилых помещений (ОКВЭД 68.32.2).
   • Бухгалтерские и юридические услуги (отдельно, с указанием соответствующих кодов).
2. Рассчитать долю доходов от деятельности по ОКВЭД 68.32.2. Если она превышает 70% — право на льготу возникает.

Бухтека: мнение эксперта:

«Ключевой риск — формальное указание в актах услуг, относящихся к льготируемому ОКВЭД, при фактическом оказании нельготируемых услуг. ФНС вправе потребовать детализацию доходов и переквалифицировать деятельность. Чтобы избежать претензий, разделяйте учет по видам услуг и контролируйте долю доходов от деятельности, включенной в Перечень Правительства.»