Прекращение вычета по ИИС-3 при закрытии счета: разбор ст. 219.2 НК РФ на примерах

Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ИИС-3) — мощный стимул для инвесторов, но его применение сопряжено с жесткими ограничениями. Ключевая норма — подпункт 2 пункта 2 статьи 219.2 НК РФ — устанавливает правило «цикличности»: досрочное прекращение договора по одному ИИС-3 может лишить инвестора права на вычеты по всем остальным счетам. Разберем эту сложную законодательную конструкцию на конкретных примерах и ответим на спорные вопросы.

Суть нормы: почему закрытие одного ИИС-3 влияет на другие счета

Согласно ст. 219.2 НК РФ, право на налоговый вычет типа А (на взносы) прекращается с налогового периода, в котором закрыт договор ИИС-3, за исключением двух случаев:

• Прекращение до истечения минимального срока (5-10 лет в зависимости от года открытия);
• Закрытие с переводом активов на новый ИИС того же владельца.

Критично важный нюанс: при закрытии одного ИИС-3 (если не применяются исключения) вычет утрачивается не только по этому счету, но и по всем договорам, заключенным до момента прекращения. Это создает «эффект домино».

Минимальные сроки действия ИИС-3: переходные периоды

Срок, после которого закрытие счета не приведет к потере вычетов, зависит от года заключения договора (п. 4 ст. 219.2 НК РФ):

Этот «градиент» позволяет инвесторам, открывшим счета в 2024–2026 годах, выводить средства раньше (через 5 лет), не теряя вычеты. Но даже при соблюдении минимального срока закрытие одного ИИС-3 влияет на вычеты по остальным.

Анализ практических кейсов: утрата вычета при разных сценариях

Рассмотрим три типичных ситуации на основе вопросов от финансовых консультантов.

Пример №1: Закрытие одного ИИС-3 после минимального срока

Условия:

• 2025 г.: открыто три ИИС-3 (минимальный срок — 5 лет);
• 2031 г.: закрыт один счет (срок соблюден — 6 лет);
• В этом же году пополнены оставшиеся два ИИС-3 на 400 000 руб.

Последствия: Клиент теряет право на вычет типа А по взносам 2031 года на оставшиеся счета. Норма пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ запускает прекращение вычетов по всем договорам, заключенным до закрытия счета.

Пример №2: Досрочное закрытие ИИС-3

Условия:

• 2025 г.: открыто три ИИС-3;
• 2026 г.: закрыт один счет (минимальный срок не соблюден — 1 год);
• 2031 г.: пополнены два оставшихся ИИС-3 на 400 000 руб.

Последствия: Клиент сохраняет право на вычет за 2031 год. Правило «цикличности» не применяется, так как исключение (досрочное закрытие без перевода) касается только прекращенного договора. Остальные счета не затронуты.

Пример №3: Закрытие счета с открытием нового ИИС-3

Условия:

• 2025 г.: открыто три ИИС-3;
• 2031 г.: закрыт один счет (срок 6 лет > 5 лет), сразу открыт новый ИИС-3;
• Пополнены два старых счета (2025 г.) и новый счет.

Последствия:

• По старым счетам (2025 г.): вычет типа А утрачен с 2031 года из-за закрытия третьего счета.
• По новому счету: вычет доступен, если соблюдаются условия (не превышен лимит в три счета, взносы ≤ 400 000 руб./год).

Почему «цикличность» не противоречит правилу трех счетов?

Статья 10.2-1 закона № 39-ФЗ разрешает физлицу иметь до трех ИИС одновременно. Однако ст. 219.2 НК РФ вводит дополнительное ограничение для вычета типа А: система рассчитана на единый цикл долгосрочного инвестирования. Закрытие одного счета (даже после минимального срока) прерывает этот цикл для всех счетов, открытых до прекращения. Логика законодателя:

• Стимулировать именно долгосрочные вложения (10+ лет);
• Исключить «ротацию» счетов для многократного получения вычетов без реального длительного инвестирования;
• Сохранить контроль за фискальными рисками.

Важно! «Цикличность» касается только вычета типа А (на взносы). Вычет типа Б (на доход) предоставляется при закрытии каждого ИИС-3, если соблюден минимальный срок владения.

Грядущие изменения: проект закона № 919131-8

Проект закона уточняет редакцию пп. 2 п. 2 ст. 219.2 НК РФ, но сохраняет суть:

• Четко разделены правила для долгосрочных сбережений, ИИС и страхования жизни;
• Для ИИС-3 подтвержден принцип прекращения вычетов при закрытии счета по всем договорам, заключенным до этого момента;
• Добавлены условия по договорам с переводом выкупных сумм.

Изменения носят технический характер и не отменяют «эффект домино».

Бухтека: мнение эксперта:

«Норма о "цикличности" вычета на взносы — один из самых спорных моментов в главе об ИИС-3. На практике она приводит к парадоксальным ситуациям: инвестор, открывший три счета в 2025 году и закрывший один из них в 2031-м (после минимального срока!), теряет вычеты по двум другим действующим счетам. Это резко снижает гибкость управления инвестициями. Рекомендуем клиентам:

• Не открывать сразу три ИИС-3, если планируете частичный вывод средств через 5–10 лет;
• Использовать перевод активов между счетами вместо закрытия (это сохраняет вычет);
• Для новых счетов после 2030 года учитывать 10-летний минимум как жесткое правило.

Бухгалтерам при расчете вычетов нужно проверять не только сроки и суммы по действующим счетам, но и историю закрытых ИИС-3 за весь период инвестирования.»