Сделки с иностранными поставщиками из ОАЭ и Австрии в 2025 году: когда они становятся контролируемыми по НК РФ

Работа с иностранными контрагентами открывает новые возможности для российского бизнеса, но одновременно накладывает дополнительные обязательства в сфере налогового контроля. Особенно внимательно стоит отнестись к вопросу признания сделок контролируемыми, если вашими партнерами выступают компании из ОАЭ или Австрии. В этом материале разберем актуальные критерии 2025 года, грядущие изменения с 2026 года и практические шаги для минимизации налоговых рисков.

Что такое контролируемые сделки и почему это важно для вашего бизнеса

Контролируемые сделки — это операции, которые попадают под особый мониторинг налоговых органов на предмет соответствия рыночным ценам и правильности исчисления налогов. Признание сделки контролируемой влечет за собой обязанность подавать уведомление в ФНС и готовить документацию по трансфертному ценообразованию.

Основные последствия признания сделки контролируемой:

• Обязанность подачи уведомления о контролируемых сделках до 20 мая года, следующего за отчетным
• Необходимость подготовки и хранения документации по трансфертному ценообразованию
• Риск доначисления налогов и пеней в случае отклонения цен от рыночного уровня
• Повышенное внимание со стороны налоговых органов при проведении проверок

Игнорирование этих требований может привести к существенным финансовым потерям и репутационным рискам для компании.

Критерии признания сделок контролируемыми в 2025 году

Согласно статье 105.14 Налогового кодекса РФ, в 2025 году сделки с иностранным юридическим лицом признаются контролируемыми при одновременном соблюдении двух условий:

• Иностранное лицо является резидентом государства, включенного в Перечень офшорных зон, утвержденный Минфином России
• Суммарный доход по сделкам с этим лицом за календарный год превышает 120 миллионов рублей

Важный нюанс: данные критерии применяются независимо от наличия или отсутствия взаимозависимости между российским и иностранным контрагентом. Даже если поставщик из ОАЭ или Австрии не связан с вашей компанией корпоративными или управленческими отношениями, сделки с ним могут подпасть под контроль.

ОАЭ и Австрия в Перечне офшорных зон: практическое значение для импортеров

Приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н утвержден Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим. В этом документе, действующем для сделок 2025 года, присутствуют:

• Австрийская Республика (пункт 2 Перечня)
• Объединенные Арабские Эмираты (пункт 38 Перечня)

Это означает, что любые поставки товаров, работ или услуг от резидентов этих стран требуют особого внимания. Если сумма ваших расчетов с одним конкретным юридическим лицом из ОАЭ или Австрии за 2025 год превысит 120 миллионов рублей, вся совокупность сделок с этим контрагентом автоматически признается контролируемой.

При этом не имеет значения, по какой ставке облагается прибыль иностранного поставщика в его стране резидентства. В 2025 году ключевым критерием остается исключительно факт включения страны в офшорный перечень Минфина.

Пороговые значения и порядок расчета доходов

Для правильного применения норм о контролируемых сделках важно корректно определять базу для сравнения с лимитом в 120 миллионов рублей:

• Расчет ведется в разрезе каждого иностранного контрагента отдельно, а не по всем поставщикам из одной страны
• В сумму доходов включаются все поступления по сделкам с данным лицом, независимо от вида операций (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг)
• Учитываются доходы, признаваемые в налоговом учете в соответствии с главой 25 НК РФ, независимо от даты оплаты
• При расчетах в иностранной валюте сумма пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода

Рекомендуем вести детальный учет операций с каждым иностранным партнером, чтобы своевременно отслеживать приближение к пороговому значению и заранее готовить необходимую документацию.

Бухгалтерская компания Бухтека: комплексные услуги для обеспечения налоговой безопасности

В условиях усложнения налогового законодательства и роста внимания контролирующих органов к внешнеэкономической деятельности особенно важно иметь надежного партнера в сфере бухгалтерского сопровождения. Бухгалтерская компания Бухтека оказывает профессиональные бухгалтерские услуги, направленные на обеспечение налоговой безопасности вашего бизнеса.

Наши специалисты помогут:

• Провести аудит текущих договоров с иностранными контрагентами на предмет соответствия критериям контролируемых сделок
• Организовать учет операций в разрезе, необходимом для корректного применения норм статьи 105.14 НК РФ
• Подготовить уведомления о контролируемых сделках и сопроводительную документацию в установленные сроки
• Разработать внутренние регламенты контроля за внешнеэкономическими операциями
• Представить интересы компании при взаимодействии с налоговыми органами по вопросам трансфертного ценообразования

Мы понимаем, что каждая минута вашего времени ценна, поэтому берем на себя все технические аспекты налогового комплаенса, позволяя вам сосредоточиться на развитии бизнеса.

Изменения с 2026 года: новый критерий по ставке налога на прибыль

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 105.14 НК РФ. Эти поправки существенно расширяют основания для признания сделок контролируемыми.

Начиная с 2026 года, сделки с иностранным юридическим лицом будут признаваться контролируемыми в двух случаях:

• Контрагент является резидентом государства из Перечня офшорных зон Минфина, и годовой доход по сделкам с ним превышает 120 миллионов рублей
• Контрагент является резидентом государства, где законодательно установлена ставка налога на прибыль организаций 15% или ниже, и годовой доход по сделкам с ним превышает 120 миллионов рублей

Это означает, что даже если страна не входит в офшорный перечень, но применяет льготную ставку налога на прибыль, сделки с ее резидентами могут подпасть под контроль. Теперь при выборе иностранного поставщика необходимо анализировать не только географию, но и налоговое законодательство его страны.

Практические рекомендации для бизнеса: как подготовиться к изменениям

Чтобы минимизировать риски и обеспечить соблюдение требований законодательства, рекомендуем предпринять следующие шаги:

• Проведите инвентаризацию всех действующих договоров с иностранными поставщиками, выделив контрагентов из ОАЭ, Австрии и иных стран с потенциально льготным налогообложением
• Настройте в учетной системе аналитику для отслеживания накопительной суммы доходов по каждому иностранному контрагенту в течение года
• Запросите у иностранных партнеров официальные справки о применяемой в их стране ставке налога на прибыль (актуально для подготовки к 2026 году)
• Разработайте чек-лист для оценки новых контрагентов перед заключением договоров, включив в него проверку налогового статуса страны резидентства
• Проконсультируйтесь с профильными специалистами для оценки необходимости подачи уведомлений по итогам 2025 года

Своевременная подготовка позволит избежать штрафных санкций и обеспечит спокойное прохождение налоговых проверок.

Риски несоблюдения требований по контролируемым сделкам

Игнорирование обязательств, связанных с контролируемыми сделками, влечет за собой серьезные последствия:

• Штраф в размере 5 000 рублей за каждое непредставленное или несвоевременно представленное уведомление о контролируемой сделке
• Штраф 20 000 рублей за непредставление документации по трансфертному ценообразованию в ответ на требование налогового органа
• Доначисление налога на прибыль, НДС и пеней в случае признания цен в сделках нерыночными
• Возможность привлечения к ответственности должностных лиц компании

Важно понимать, что налоговые органы активно используют автоматизированные системы контроля и могут выявить нарушение даже при отсутствии выездной проверки.

Cтратегия безопасной работы с иностранными поставщиками

Признание сделок с поставщиками из ОАЭ и Австрии контролируемыми в 2025 году — это не повод для паники, а сигнал к выстраиванию системного подхода к налоговому комплаенсу. Ключ к успешной работе лежит в трех плоскостях: понимание законодательных критериев, налаженный внутренний учет и своевременное привлечение профильных экспертов.

С 2026 года требования ужесточатся за счет введения дополнительного критерия по ставке налога на прибыль. Компании, которые уже сейчас начнут адаптировать свои процессы, получат конкурентное преимущество в виде предсказуемости налоговых обязательств и минимизации рисков.

Бухгалтерская компания Бухтека готова стать вашим надежным партнером в вопросах налогового сопровождения внешнеэкономической деятельности. Наши специалисты обладают актуальными знаниями законодательства и практическим опытом работы с контролируемыми сделками. Обращайтесь за консультацией, чтобы выстроить эффективную и безопасную модель взаимодействия с иностранными контрагентами.