Учет премий в среднем заработке с 2025 года: правила и исключения

С 01.09.2025 года бухгалтеры сталкиваются с вопросами учета разовых премий при расчете среднего заработка. Если в вашей организации выплачиваются премии за профессиональные праздники, юбилеи работников или общества, выполнение важных заданий, творческие достижения или личный вклад, важно точно определить, включаются ли они в расчет. На основе ст. 139 ТК РФ, Постановления №540 и актуальной судебной практики разбираем ключевые правила и исключения.

Что такое средний заработок и когда он применяется

Средний заработок рассчитывается для множества ситуаций: оплата отпусков, командировок, больничных, учебных отпусков. Согласно ст. 139 ТК РФ, используется единый порядок расчета. Основной принцип: включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Исключения — социальные выплаты, не связанные с трудовой деятельностью.

Пример из практики: При расчете отпускных за 2025 год бухгалтер ООО «Старт» включил премию к юбилею компании, так как она была прописана в Положении об оплате труда. Это корректно, поскольку выплата относится к стимулирующим.

Правовая база: ТК РФ и Постановление №540

Статья 139 ТК РФ устанавливает, что в средний заработок входят все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника финансирования. Постановление Правительства №540 конкретизирует:

• Учитываются премии, бонусы, вознаграждения (п. 2, подп. «н»).
• Не включаются социальные выплаты: материальная помощь, компенсации за питание, проезд, отдых (п. 3).

Критически важно разграничивать стимулирующие и социальные выплаты. Например, премия за высокие достижения — часть зарплаты, а помощь при рождении ребенка — социальная поддержка.

Ключевой критерий: связь с системой оплаты труда

Система оплаты труда (СОТ) определяется ст. 135 ТК РФ. Она включает оклады, тарифные ставки, доплаты, надбавки, а также системы премирования и поощрений. Для учета премии в среднем заработке она должна быть:

• Зафиксирована в локальных актах: Положении об оплате труда, коллективном договоре, трудовом соглашении.
• Направлена на мотивацию труда (например, за выполнение KPI, инновации).
• Не носить характер единовременной помощи без связи с трудовыми результатами.

Пример: Премия к 50-летию сотрудника, предусмотренная разделом 4 Положения о премировании, включается в расчет. Если же она выплачена как «сюрприз» по устному распоряжению директора — нет.

Анализ спорных премий: юбилеи, праздники, достижения

Рассмотрим выплаты из вашего вопроса:

Судебная практика подтверждает этот подход. Например, в Определении ВС РФ №307-КГ18-21657 материальная помощь к отпуску была включена в расчет, так как являлась частью СОТ.

Риски исключения: когда премии не учитываются

Не включайте в расчет выплаты, которые:

• Не закреплены в трудовых договорах или локальных актах (например, разовые подарки).
• Имеют социальную природу: компенсации за отдых, обучение, коммуналку (п. 3 Постановления №540).
• Начислены вне фонда оплаты труда (например, из чистой прибыли без отражения в СОТ).

Кейс из практики: Арбитражный суд в деле №А40-142160/2015 исключил из среднего заработка выплаты при увольнении, так как они не были предусмотрены трудовыми договорами и носили социальный характер.

Пошаговая инструкция для бухгалтера на 2025 год

Чтобы избежать ошибок, действуйте так:

1. Проверьте локальные акты: Убедитесь, что премия указана в Положении об оплате труда или приложении к нему.
2. Оцените характер выплаты: Если она стимулирует труд (например, за снижение брака), включайте в расчет. Если это помощь в трудной ситуации — нет.
3. Документируйте: Издайте приказ с ссылкой на пункт локального акта. Например: «Премия к юбилею компании начислена на основании п. 5.2 Положения о премировании».
4. Рассчитайте средний заработок: Суммируйте все включенные выплаты за 12 месяцев, разделите на 12 и среднемесячное число дней (29.3).

Пример расчета: Сотрудник получил оклад 50 000 ₽ и премию к юбилею компании 20 000 ₽ (прописана в СОТ). Общая сумма за месяц = 70 000 ₽. Она войдет в базу для расчета отпускных.

Тенденции 2025 года: на что обратить внимание

Минтруд в письмах (например, №14-1/ООГ-7105) подчеркивает: даже если выплата предусмотрена СОТ, но не является платой за труд (например, доплата к пособию по нетрудоспособности), ее нельзя включать. С 2025 года ожидаются:

• Усиление контроля за разделением стимулирующих и социальных выплат.
• Рост судебных споров по юбилейным премиям — сохраняйте доказательства их связи с трудовой деятельностью.
• Важность актуализации локальных актов: включайте в Положение об оплате труда четкие критерии начисления премий.

Итоги: как применять правила без ошибок

Премии за праздники, юбилеи или достижения учитываются в среднем заработке, если они предусмотрены системой оплаты труда и не носят социальный характер. Подтвердите это локальными актами и приказами. Игнорирование этих требований может привести к доначислениям налогов и штрафам при проверках. Регулярно сверяйтесь с обновлениями Минтруда и судебной практикой.

Бухтека: мнение эксперта:

«С 2025 года ключевое правило не изменилось: премия включается в средний заработок, только если она часть системы мотивации труда, а не «подарок» сотруднику. Ошибка многих компаний — формальное включение выплат в Положение об оплате труда без привязки к трудовым результатам. Например, премия к юбилею должна быть увязана с вкладом сотрудника в развитие компании. Подготовьте шаблоны приказов с указанием конкретных достижений — это снизит риски при спорах с ФНС».