Уточнение кода операции в декларации по НДС при реализации незарегистрированных лекарств

Если ваша компания занимается поставками незарегистрированных лекарственных препаратов, ввезенных на территорию РФ, вы наверняка столкнулись с вопросом правильного отражения льготной операции в налоговой отчетности. С 1 июля 2023 года такие операции освобождены от НДС на основании подпункта 42 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Но какой код операции указывать в разделе 7 декларации и что делать, если ранее был использован неверный код

Какой код операции применять для льготных поставок лекарств

До четвертого квартала 2024 года включительно действовала форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В приложении к этой форме изначально отсутствовал специальный код для новой льготы по незарегистрированным препаратам.

Федеральная налоговая служба оперативно отреагировала на этот пробел. В письме от 27.07.2023 № СД-4-3/9633@ дано четкое разъяснение

• для операций по подпункту 42 пункта 2 статьи 149 НК РФ следует использовать код 1011224
• это правило действует с момента вступления льготы в силу, то есть с 1 июля 2023 года
• с первого квартала 2025 года код 1011224 закреплен официально в новой форме декларации

Таким образом, если вы ранее указывали код 1010204 для таких операций, техническая ошибка имела место. Но влечет ли это обязанность пересдавать отчетность

Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС

Здесь важно разделить два сценария по статье 81 НК РФ

• если ошибка привела к занижению налога к уплате, уточненная декларация обязательна
• если ошибка не повлияла на сумму налога, подача уточненки это право, а не обязанность налогоплательщика

В вашем случае неверный код операции в разделе 7 не изменил налоговую базу и не уменьшил сумму НДС к уплате. Льгота применялась верно, просто код был указан не тот. Поэтому

• вы не обязаны сдавать уточненные декларации за прошлые периоды
• вы вправе это сделать, если хотите привести отчетность в идеальное соответствие
• риски штрафов или пеней при таком раскладе отсутствуют

Практика показывает, что налоговые органы в ходе камеральных проверок могут запросить пояснения. И здесь грамотная подготовка имеет значение.

Профессиональная поддержка при работе с налоговыми льготами

Сложные ситуации с кодами операций, льготами и уточнениями отчетности требуют экспертного сопровождения. Бухгалтерская компания Бухтека оказывает комплексные бухгалтерские услуги и обеспечивает налоговую безопасность бизнеса. Специалисты помогут корректно отразить льготные операции, подготовят пояснения для инспекции и минимизируют риски при взаимодействии с контролирующими органами.

Как исправить реестр подтверждающих документов

Помимо декларации, по льготным операциям подается реестр документов по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@. В этом реестре также следует указывать код 1011224.

Если вы использовали другой код, рекомендуем следующий алгоритм действий

• проверьте, предусмотрена ли в вашем программном обеспечении техническая возможность исправить реестр
• если да, внесите корректный код 1011224 для единообразия с декларацией
• подготовьте пояснения в произвольной форме для налоговой инспекции, указав, что расхождение возникло по технической причине
• приложите копии документов, подтверждающих право на льготу, чтобы инспектор мог быстро соотнести данные

Важный момент: нормативные акты не устанавливают порядок исправления реестра и не предусматривают ответственности за ошибки в нем. Поэтому ваша задача не бояться штрафов, а обеспечить прозрачность и логическую связку между декларацией и приложениями.

Практические выводы для бухгалтера и руководителя

• код операции 1011224 применяется для льгот по незарегистрированным лекарствам с 1 июля 2023 года
• если ранее был указан иной код, это не влечет доначислений, пеней или штрафов, поскольку сумма налога не занижена
• уточненную декларацию можно не подавать, но при желании вы вправе это сделать
• в реестре подтверждающих документов также следует использовать код 1011224, при технической возможности исправьте ранее поданные сведения
• пояснения в произвольной форме помогут избежать вопросов в ходе камеральной проверки

Работа с налоговыми льготами требует внимания к деталям и актуальным разъяснениям ФНС. Ошибки в кодах операций не всегда критичны, но их своевременное исправление формирует репутацию добросовестного налогоплательщика и упрощает диалог с инспекцией. Если вы хотите быть уверены в корректности учета и отчетности, доверьте сопровождение льготных операций профессионалам.