Зарплата при блокировке счетов ФНС: может ли банк исполнить платеж в день открытия счета

Дилемма банка: исполнить или отказать?

С 2023 года банки получили право открывать счета организациям даже при наличии решений ФНС о приостановлении операций в других кредитных учреждениях. Однако при открытии счета клиенту с отрицательным сальдо ЕНС и действующими блокировками возникает критический вопрос: можно ли в тот же день исполнить его поручение на выплату зарплаты? Ситуация осложняется переходным периодом (до 31.12.2026), когда механизмы взаимодействия банков и ФНС еще отлаживаются. Рассмотрим две противоречивые позиции:

• Позиция 1: Исполнить разрешено — налоговое поручение поступит в банк не ранее следующего дня после открытия счета, поэтому зарплатный платеж с третьей очередностью будет первым по времени.
• Позиция 2: Исполнить нельзя — информация об отрицательном сальдо ЕНС в реестре ФНС означает, что поручение налогового органа уже существует, а значит, зарплатное распоряжение не может считаться предшествующим.

Правовая основа: ЕНС, блокировки и реестр ФНС

Чтобы понять суть спора, разберем ключевые понятия:

Отрицательное сальдо ЕНС

Согласно ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо ЕНС возникает, когда сумма уплаченных налогов меньше совокупной налоговой обязанности. Это приравнивается к задолженности (ст. 11 НК РФ), что дает ФНС право:

1. Направить требование об уплате (ст. 69 НК РФ);
2. Принять решение о взыскании (ст. 46 НК РФ);
3. Приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ).

Приостановление операций

Ст. 76 НК РФ устанавливает:

• Блокировка распространяется на все счета организации, включая вновь открытые (п. 12);
• Банк обязан прекратить расходные операции в размере отрицательного сальдо ЕНС;
• Исключение — платежи с приоритетной очередностью (например, зарплата по ст. 855 ГК РФ).

Реестр решений ФНС

Приказ ФНС № ЕД-7-8/1138@ регулирует работу реестра, где размещаются:

Важно: банк видит данные только по своим клиентам (п. 6 Приказа) после открытия счета.

Технические нюансы: сроки информирования банков

В переходный период (до 2026 г.) действуют особые правила (ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• ФНС информирует банки через реестр в СМЭВ;
• Актуализация данных происходит не реже 1 раза в сутки (п. 4 Приказа № ЕД-7-8/1141@);
• Банк может запросить статус ЕНС через сервис ФНС, указав ИНН и БИК.

Но здесь кроется главная проблема: в день открытия счета банк физически не может проверить реестр. Информация об открытии передается в ФНС в течение 3 дней (ст. 86 НК РФ), а поручение налоговиков появится в системе позже.

Очередность платежей: зарплата vs налоги

Оба типа платежей относятся к 3-ей очереди (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Согласно Определению ВС РФ № 307-КГ16-960:

«Платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов, подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам на основании распоряжений налогоплательщика — в пятую».

Письмо Минфина № 03-02-11/24807 уточняет: банк вправе исполнить зарплатное поручение при блокировке, если:

1. Нет поручения ФНС на списание;
2. Соблюдена календарная очередность;
3. Платеж действительно направлен на зарплату.

Риски для банка: ст. 134 НК РФ в действии

Формально банк может исполнить поручение, так как технически поручение ФНС отсутствует в день открытия счета. Однако Определение ВС РФ № 309-КГ18-1269 показывает:

• Банк обязан проверить реальное назначение платежа;
• Если под видом зарплаты списываются средства для уклонения от налогов — последует штраф до 40% от суммы операции (ст. 134 НК РФ);
• Критичны «красные флаги»: открытие счета с долгами, отсутствие истории операций, запрос на выплату в первый день.

Пример из практики: банк списал деньги по «зарплатному» поручению новой компании, но налоговая доказала, что получатели не были сотрудниками. Суд взыскал штраф, указав на недостаточность проверки (Определение ВС РФ № 309-КГ18-1269).

Алгоритм действий для банка

Чтобы минимизировать риски, рекомендуем:

1. Запросите документы: трудовые договоры, ведомости, приказы о приеме на работу;
2. Проверьте контрагентов через сервис ФНС (ИНН получателей должны совпадать с данными сотрудников);
3. Оцените сумму — соответствует ли она среднерыночной зарплате в отрасли;
4. Зафиксируйте анализ во внутреннем заключении для защиты при споре с ФНС.

Если признаки недобросовестности очевидны (например, перевод всей суммы на счета директора), безопаснее отказать в исполнении.

Выводы

Юридически банк вправе исполнить зарплатное поручение в день открытия счета, так как поручение ФНС появится позже. Однако риски привлечения к ответственности высоки, если:

• Клиент впервые обратился в банк;
• Есть отрицательное сальдо ЕНС;
• Назначение платежа вызывает сомнения.

В таких случаях отказ — более безопасная стратегия, чем формальное следование календарной очередности.

Бухтека: мнение эксперта:

«Формально банк может перевести зарплату, пока поручение ФНС не поступило. Но в описанной ситуации клиент — "красный флаг": открытие счета при долгах и попытка сразу вывести деньги под видом зарплаты. Ст. 134 НК РФ не прощает халатности. Если налоговая докажет, что банк игнорировал признаки уклонения от уплаты налогов, штрафа в 40% не избежать. Рекомендуем запрашивать документы, подтверждающие трудовые отношения, или отказать в операции. Доверять новому клиенту с отрицательным сальдо ЕНС — слишком дорогостоящий эксперимент».